稽查启示栏·河南真实案例②：虚开普通发票——别以为「普票不犯罪」
173条虚开普通发票/其他发票处罚。很多人误以为只有专票才犯罪，实则虚开普通发票情节严重同样触犯刑法第205条之一，且与行政罚款、纳税信用黑名单并行。本文用真实案例说清普票虚开为什么照样坐牢。
一个流传甚广的误解：虚开专票才犯罪，普票没事。这是错的，而且错得很危险。
在河南省税务局2025-2026年公示中，虚开普通发票、增值税电子普通发票、其他发票的处罚有173条。这些案件中，不少企业是为了冲成本、降利润、少交企业所得税而购买或开具虚假普通发票。问题是：虚开发票罪（刑法第205条之一）明确把虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票、情节严重纳入了刑事打击范围。
更现实的是，即使不达到刑事标准，虚开普票也是明确的行政违法：补缴、罚款、纳税信用降级，严重的同样上黑名单。下面用真实案例拆开看。
本文案例均来源于国家税务总局河南省税务局行政执法公示平台「税务行政一般程序处罚结果」（2025-2026年公示，全省共 1273 条）。本类别约占 173 条（占比 14%）。数据来源：https://henan.chinatax.gov.cn/xxgspt/?orgCode=14100000000
一、总览：本类违法的几种形态
| 目的 | 典型手法 | 后果 | |---|---|---| | 虚列成本 | 购买/开具虚假普票入账冲减利润 | 补税+罚款+信用降级 | | 套取资金 | 用虚假发票套取公司资金 | 行政违法，涉刑移送 | | 虚开发票牟利 | 成立空壳公司对外卖普票 | 刑法205条之一 |
二、手法拆解
一、为冲成本而虚开普票
这是最常见动机。企业利润高、想少交企业所得税，于是购买虚假的办公费、服务费、咨询费普通发票入账。本批案例中有企业取得已证实虚开的增值税电子普通发票列支成本被查处。税务局通过成本费用异常高于同行业、供应商集中且为已注销或异常户、发票顶额开具等模型识别。
二、用虚假发票套现
个别企业以虚假发票报销，把公司资金转移到个人口袋。这已超出税务范畴，涉及职务侵占、挪用资金，一旦查实不仅补税罚款，直接移送司法。
三、成立空壳公司卖普票
与专票虚开类似，但门槛更低、分布更广（餐饮、咨询、劳务、广告等行业高发）。刑法第205条之一规定，虚开普通发票情节严重（如虚开金额累计50万元以上，或虚开100份以上且金额30万元以上）即构成犯罪。
三、河南真实案例（脱敏摘录）
以下案例均来自河南省税务局公示平台公开信息，企业名称做脱敏处理，保留地市、违法手法与处罚结果，供企业自查对照。
案例1：安阳某公司被罚
- 处罚机关：国家税务总局安阳市税务局第三稽查局（处罚日期：2026-07-14 00:00:00）
- 文书号：安税稽三 罚[2026] 16
- 法定代表人：张壮壮
- 违法事实（摘要）：2026年3月16日国家税务总局周口市税务局稽查局发来的壹份《已证实虚开通知单》（协查编号为：100000000826031681380），载明2024年12月，驻马店焓飏建材有限公司对你单位开具6份增值税专用发票（全电发票），发票号码24412000000240101558、24412000000240081737、2441200000024005532、24412000000225334299、2441200000022534412…
- 处罚决定（摘要）：（一）你单位为了实现偷税目的，在与驻马店焓飏建材有限公司没有真实交易的情况下，取得上述虚开的增值税专用发票，发票金额716849.55元，税额93190.45元，价税合计810040元。并向税务机关申报抵扣税款、计入工程成本，进行虚假纳税申报，造成少缴税款212487.37元（其中：增值税93190.45元、城市维护建设税4659.52元、企业所得税114637.40元），根据《中华人民共和国税收…
案例2：郑州某公司被罚
- 处罚机关：国家税务总局郑州市税务局第二稽查局（处罚日期：2026-07-14 00:00:00）
- 文书号：郑税稽二局 罚[2026] 9
- 法定代表人：赵小彬
- 违法事实（摘要）：你单位于2024年6月5日、7月2日取得河南亘匠实业有限公司（以下简称“亘匠实业”）开具的增值税电子发票2份，发票号码：24412000000107115881、24412000000088818426，发票金额445488.11元，发票税额4454.89，价税合计449943.00元。你单位于2024年7月3日向郑州市金水区慈善总会（以下简称“慈善总会”）开具增值税电子发票2份，发票号码：24412000000107983242、24…
- 处罚决定（摘要）：对你单位虚开发票行为处以160,000.00元罚款。
案例3：郑州某公司被罚
- 处罚机关：国家税务总局郑州市税务局第三稽查局（处罚日期：2026-07-13 00:00:00）
- 文书号：郑税稽三局 罚[2026] 15
- 法定代表人：陈鑫婷
- 违法事实（摘要）：你单位于2021年3月至5月期间开具给新乡市顺恒运输有限公司（以下简称“新乡顺恒”）的12份增值税专用发票（发票代码4100203130，发票号码00100346、00100366、00100399、00100400、00100404、00100405、00100406、00100502、00100517、00100633、00100634、00100653，金额合计831526.54元，税额合计108098.46元，价税合计93962…
- 处罚决定（摘要）：对你单位虚开增值税发票行为处以110000元罚款。
案例4：漯河某公司被罚
- 处罚机关：国家税务总局漯河市税务局稽查局（处罚日期：2026-07-13 00:00:00）
- 文书号：漯税稽 罚[2026] 2
- 法定代表人：李军晖
- 违法事实（摘要）：检查人员按照检查方案，对你公司开展了一系列检查工作，发现以下违法事实： （一）存在入账已被证实虚开发票情况 该案件案源是协查案源，共有2份协查函，协查类型均为确定虚开，发函单位均是国家税务总局长沙市税务局稽查局，均属于上游发函情形。第一份协查函显示：湖南凯俞迪运输有限公司于2023年7月16日、2023年7月18日给你公司开具增值税电子普票6份，货物为运输服务运输费，发票金额594,059.4 元、税额5,940.6元、价税合计 6…
- 处罚决定（摘要）：《中华人民共和国税收征收管理法》（2015年修订）第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”，同时参照《河南省…
案例5：洛阳某公司被罚
- 处罚机关：国家税务总局洛阳市税务局第三稽查局（处罚日期：2026-07-13 00:00:00）
- 文书号：洛税三稽 罚[2026] 13
- 法定代表人：徐召斌
- 违法事实（摘要）：（一）增值税方面 1.发票流：已抵扣 你单位2023年9月25日收到安徽鸿尧石油化工有限公司开具的5份增值税专用发票，发票代码：3400232130，发票号码15301709-15301713，金额440510.6元，税额57266.4元，价税合计497777元，2023年9月25日收到安徽尧润石油化工有限公司开具的8份增值税专用发票，发票代码：3400232130，发票号码03391662-03391669，金额790097.32元，…
- 处罚决定（摘要）：处不缴或少缴税款775065.59元百分之五十的罚款387532.8元
四、企业自查清单
- 建立发票真实性加合理性双审核：不仅查发票真伪，还查业务是否真实发生；
- 成本费用异常波动（如某月咨询费突然暴增）要能说清业务背景和交付成果；
- 报销实行业务真实性、合同、付款、成果四证一线的闭环；
- 不向开票公司购买发票，所谓合理避税的发票买卖百分之百是坑；
- 定期用全国增值税发票查验平台复核大额普票。
五、法规依据
刑法第205条之一：虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
数据来源：国家税务总局河南省税务局行政执法公示平台 · 税务行政一般程序处罚结果（2025-2026年，全省 1273 条，含本类别约 173 条）。
本文由龙头财税咨询基于公开处罚数据整理，仅供企业合规参考，不构成个案法律意见。具体税务处理请结合企业实际并咨询专业财税顾问。