稽查启示栏②：骗取税费优惠——「优惠」不是法外之地，伪装研发、空壳个体户都会被穿透

「国家给的优惠是红利，不是漏洞。」

这是我们最想提醒企业老板的第二句话。

很多老板把税收优惠理解成「政策留的口子」：反正国家鼓励研发、扶持小微，那我「包装」一下去套，不就等于合理节税？

错。这一念之差，在405起真实税案里，已经实打实炸了48回。

一、数据先说话：48起「骗享」，长什么样

我们系统梳理了国家税务总局「税案通报」栏目公开披露的 405起案件（2024年底至2026年中），其中「骗享税费优惠」类有 48起，占全部 11.9%。它和「偷税」经常捆绑出现——很多案件的手法是「偷税 + 骗享」双拼。

手法高度集中在这几类：

• 伪装研发：没有真实研发活动，却申报研发费用加计扣除；
• 空壳分流：专设空壳个体户/小微企业，把收入拆出去套优惠；
• 违规享小微/小规模：用虚假身份享受本不属于自己的低税率、起征点优惠；
• 虚列工资/人员：靠挂名人员、虚假工资把成本做上去，反向吃优惠或降税负。

读图要点：优惠扩围的窗口期，往往也是稽查重点盯防的窗口期。「应享尽享」的另一面，是「精准监管」。

二、骗享的「四件套」——稽查怎么拆穿你的「包装」

把 48 起骗享案归纳一下，套路无非四种，每一种都有对应的穿透路径：

1. 假研发：项目名不副实、人员挂靠、费用堆砌无产出，靠「研发辅助账」硬做。
2. 空壳分流：专设个体户/小微企业「接单」，把收入拆到低税负身份。
3. 虚假身份：用不实经营规模套小微/小规模优惠，或借「税收洼地」注册壳公司享核定。
4. 虚列人员：靠挂名员工、虚假工资把成本做大，反向降税负或凑优惠门槛。

这「四件套」的共同底色是：身份或业务造假。税务穿透的，正是「真实的你」和「你想扮演的你」之间的落差。

三、真实案例举证（不是几个，是一打）

① 深圳金斯达：1621万「不知所踪」的黄金研发投入 虚列研发费用偷税，把根本不存在的研发活动做成「黄金投入」，少缴 1621.16 万元，罚没合计 3618.15 万元——这是骗享类里金额最刺眼的一例。 （来源：深圳金斯达案）

② 西藏慧业医药：假研发，骗享 999 万 虚构研发项目、堆砌研发费用，违规享受研发费用加计扣除等优惠，少缴 999.09 万元，罚没 1715.99 万元。把「研发红利」做成「研发骗局」。 （来源：西藏慧业医药案）

③ 焦煤企业：电费虚高藏猫腻，伪造记录露马脚 虚构研发费用加计扣除，罚没 1354 万元。研发与生产边界不清，被一查到底。 （来源：焦煤企业研发骗享案）

④ 夏安阳：拆分个人营收「藏进」9 个口袋 把个人收入拆分到 9 个主体骗享个税优惠，少缴 345.92 万元，罚没 518.88 万元。 （来源：夏安阳拆分收入案）

⑤ 大理寸四银庄：九家分公司「化整为零」 用 9 家分公司拆分收入、违规享小规模优惠，少缴 305 万元，罚没 490 万元。 （来源：大理寸四银庄案）

⑥ 安徽星印网络科技：空壳个体户拆分收入 专设空壳个体户承接业务、拆分收入，伪装成可享受优惠的小微主体。税务通过关联关系与资金回流识破，定性骗享并追罚。 （来源：安徽星印网络科技案）

⑦ 安顺百年婚宴：空壳个体户「拆走」千万营收 借空壳个体户拆分收入骗享税费优惠，少缴 249.77 万元，罚没 392.79 万元。 （来源：安顺百年婚宴案）

⑧ 扬州春风船舶机械：私户 + 违规享小微「双拼」 一边用个人账户藏收入，一边违规套用小微优惠，两套手法叠用，最终被一并认定为偷税与骗享，少缴 171.73 万元，罚没 357.58 万元。 （来源：扬州春风船舶机械案）

⑨ 龙岩亿懿生辉：CSO 公司「无中生有」的推广成本 虚构推广成本、违规享小微优惠，少缴 333.67 万元，罚没 472.33 万元。 （来源：龙岩亿懿生辉案）

⑩ 沙河口星海名媛美容院：零税套路 通过不申报、拆分、虚假身份等操作，长期维持「零税负」假象，实质是违规享受与隐匿收入并用，少缴 62.76 万元，罚没 105.12 万元。 （来源：沙河口星海名媛美容院案）

⑪ 力软信息技术（苏州）：13 份可疑发票「凑」优惠资格 通过取得不合规/可疑发票，人为做大成本或凑出优惠所需条件，被税务穿透识别，定性违规享受，少缴 78.27 万元，罚没 177.57 万元。 （来源：力软信息技术案）

四、稽查是怎么「看穿」优惠骗局的

优惠骗享的本质，是「身份或业务造假」。而穿透它的，正是业务真实性核验：

• 研发穿透：项目立项、人员社保与工资、设备与材料采购、工时记录、知识产权产出，五条线一拉齐，假的研发立刻露馅；
• 主体穿透：空壳个体户/小微企业是否与实际控制人关联、是否有真实场所与人员、资金是否回流，一查便知；
• 身份穿透：小微/小规模优惠享受主体的真实经营规模、上下游、申报逻辑，与税收优惠门槛是否匹配；
• 发票穿透：用于「凑成本、凑资格」的可疑发票，顺着票流追到源头，连带下游一起处理。

一句话：优惠看的是「真实的你」，不是「你想扮演的你」。

五、算一笔账：假研发「省」的税，够不够填坑

以一家企业虚列研发费用 200 万元、违规加计 100% 扣除为例：

• 少缴企业所得税 ≈ 200 × 25% = 50 万元（若符合小微实际税率 5%，则约 10 万元）；
• 一旦被认定骗享：
  • 滞纳金（滞留在 2 年）≈ 50 × 0.05% × 730 ≈ 18.25 万元；
  • 罚款 0.5–5 倍 = 25 万–250 万元；
  • → 真实成本 ≈ 93 万–318 万元，外加信用惩戒、研发资质受限。

为了「省」50 万企业所得税，可能要掏近百万到三百万，还搭上企业信用。假研发，是性价比最差的「筹划」。

六、行业风险地图：谁最容易在优惠上翻车

• 医药（13起）：研发加计伪装、销售费用虚列是重灾区；
• 科技信息（125起整体）：假研发、虚列成本、平台类业务混杂；
• 船舶机械（7起）：优惠骗享 + 私户；
• 农产品（13起）：违规享涉农优惠；
• 医疗美容（20起）：零税套路、未开票；
• 教育培训（29起）：拆分收入骗享个税优惠。

政策红利最大的行业，往往也是骗享案发最密集的行业。红利和监管，永远是一对孪生兄弟。

七、给企业的「避坑」清单（以终为始版）

以终为始：如果知道会在「骗享」上翻车，就永远不去那。

1. 把优惠建立在真实业务上：研发是真研发、小微是真小微、个体是真个体。政策红利充分吃，但别把身份做假。
2. 资料可溯、口径合规：研发台账、人员工时、项目文档、合同与发票链，留痕完整，经得起五条线穿透。
3. 别设「专用空壳」分流收入：空壳个体户/小微企业一经关联识别，不仅优惠作废，还叠加偷税认定。
4. 优惠口径拿不准，先问再享：小微、研发、小规模各有硬条件。宁可少享，不可错享。
5. 已踩线的，主动更正优于被动被查：立案前自查补缴，代价最小；立案后叠加罚款与失信。

以终为始自查问卷（老板请逐条打勾）：

• □ 我公司的研发项目，是否有真实立项、人员、设备、工时、产出记录？
• □ 享受小微/小规模优惠的主体，是否「真经营、有场所、有人员」？
• □ 是否存在为降税负专设的空壳个体户/分公司/关联公司？
• □ 是否存在挂名人员、虚假工资、虚列成本？
• □ 用于「凑成本、凑资格」的发票，是否都真实可溯？
• □ 优惠享受的口径，是否经专业复核确认过？

有一点答「否」或「不确定」，就说明优惠可能建立在「沙子」上。把红利做实在，才是真的省。

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整理：龙头会服·高端财税事业部（注册会计师 / 注册税务师 / 高级会计师团队）

本文数据均出自国家税务总局「税案通报」栏目公开通报，可溯源；宣讲与引用时建议配原文截图。

引用案例原文出处对照

• 深圳金斯达应用材料有限公司虚列研发费用偷税案：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/c102025/c5240517/content.html
• 西藏慧业医药科技有限公司骗享税费优惠偷税案：https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/c102025/c5247591/content.html
• 焦煤企业虚报研发费用加计扣除偷税案：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/c102025/c5237740/content.html
• 夏安阳拆分收入骗享个人所得税税收优惠偷税案：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/c102025/c5245021/content.html
• 大理市寸四银庄商贸有限公司偷税案（九家分公司化整为零）：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/c102025/c5239379/content.html
• 安徽星印网络科技有限公司骗享税费优惠偷税案：https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/c102025/c5247586/content.html
• 安顺百年婚宴公司拆分收入骗享税费优惠偷税案：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/c102025/c5245023/content.html
• 扬州春风船舶机械制造有限公司骗享税费优惠偷税案：https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/c102025/c5247588/content.html
• 龙岩亿懿生辉企业管理咨询服务有限公司骗享案：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/c102025/c5241686/content.html
• 沙河口区星海名媛美容院骗享税费优惠偷税案：https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/c102025/c5240034/content.html
• 力软信息技术（苏州）有限公司违规享受小微企业税收优惠案：https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/c102025/c5240513/content.html